Impozitele si taxele reglementate de codul fiscal. Exemple practice. Studii de caz

3
Cuprins
TAXA PE VALOAREA ADAUGATA - GENERALITATI .... 7
Teritorialitate .....10
Operatiuni impozabile ......11
Operatiuni triunghiulare ......13
Persoane impozabile si activitatea economica ....14
Livrarea de bunuri 16
Prestarea de servicii ..18
Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata – generalitati .....21
Baza de impozitare ...22
Scutiri de TVA în interiorul tarii .....23
Conditii de restituire ...24
Scutiri pentru livrarile intracomunitare .26
Livrari intracomunitare ...27
Locul livrarii de bunuri ...28
Achizitii intracomunitare ....32
Faptul generator si exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare .....36
Operatiuni asimilate si operatiuni neasimilate achizitiilor intracomunitare de bunuri .....37
Retururile de bunuri în spatiul comunitar .43
Regimul aferent reparatiilor efectuate în perioada de garantie si postgarantie ...52
Achizitii intracomunitare neimpozabile .55
Importul de bunuri ...59
Non transferuri .72
Operatiunile triunghiulare ..83
Vânzarile la distanta ......87
Achizitii intracomunitare de mijloace noi de transport noi ....97
Produse accizabile 98
Livrari intracomunitare de bunuri accizabile .....98
Serviciile furnizate prin mijloace electronice ...104
Servicii cultural – artistice, sportive, stiintifice, educative ..107
Instructiuni de aplicare a masurilor de simplificare în domeniul taxei pe valoarea adaugata
legate de lucrari asupra bunurilor mobile corporale ...114
Transportul intracomunitar de bunuri. Servicii accesorii transportului intracomunitar
de bunuri .....136
4
Serviciile de intermediere privind transportul intracomunitar de bunuri sau serviciile
accesorii ...141
Alte servicii de intermediere ......145
Servicii legate de bunuri imobile ..149
Servicii de închiriere si leasing ..152
Închirierea si leasingul cu bunuri imobile .....152
Închirierea si leasingul cu bunuri mobile (cu exceptia mijloacelor de transport) .....154
Închirierea si leasingul cu mijloace de transport .158
Întreprinderi mici ...160
Ajustarea taxei pe valoarea adaugata .....161
Aspecte utile privind operatiunile în sfera taxei pe valoarea adaugata ......167
Ajustarea TVA dedusa ...167
Solicitarea certificatului de înregistrare în scopuri de TVA pentru comerciantii care se
înregistreaza în scopuri de tva de la înfiintare .....168
Întocmirea decontului de taxa pe valoarea adaugata ..168
Corectarea erorilor materiale din decontul pe valoarea adaugata .....183
Perioade fiscale semestriale / anuale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri
de TVA .....188
Înregistrarea contribuabililor nerezidenti, stabiliti în spatiul comunitar, care au, potrivit
legii speciale, dreptul de a se înregistra direct în românia ..190
Organizarea evidentei în scopul taxei pe valoarea adaugata ..193
Scutiri de taxa pe valoarea adaugata – cazuri speciale ....198
IMPOZITUL PE PROFIT ....206
Contribuabili ...206
Baza de impozitare ......206
Scutiri ..207
Cotele de impozitare ..209
Calculul profitului impozabil .....210
Cheltuieli.214
Provizioane si rezerve .....222
Cheltuieli cu dobânzi si diferente de curs valutar ....226
Amortizarea fiscala ......227
Pierderi fiscale .230
Aspecte fiscale internationale ....230
Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale .231
Regimul fiscal comun care se aplica fuziunilor, divizarilor, divizarilor partiale, transferurilor
de active si schimburilor de actiuni între societatile din diferite state membre ale
Uniunii Europene ...232
Contabilitatea si fiscalitatea impozitului pe dividende ....236
IMPOZITUL PE VENITURILE MICROÎNTREPRINDERILOR ..238
IMPOZITUL PE VENIT .241
Contribuabili ...241
Baza de impozitare ......241
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit: ..242
Venituri neimpozabile .....242
5
Venituri din activitati independente .243
Stabilirea platilor anticipate de impozit .....247
Impozitul pe salarii ......250
Impozit pe venituri din cedarea dreptului de folosinta ...255
Veniturile din pensii ...257
Venituri din activitati agricole ...258
Venituri din investitii ......260
Venituri din premii si din jocuri de noroc ....265
Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal..266
IMPOZITUL PE VENITURILE OBTINUTE ÎN ROMâNIA DE NEREZIDENTI 268
Contribuabili ...268
Scutiri .269
Evitarea dublei impuneri ....271
Alte obligatii ....271
IMPOZITE SI TAXE LOCALE ...272
Impozitul si taxa pe cladiri .....273
Impozitul si taxa pe teren ..277
Taxa asupra mijloacelor de transport .....279
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si a autorizatiilor .....280
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate ....280
Impozitul pe spectacole ......281
Reguli speciale pentru videoteci si discoteci .....282
Taxa hoteliera ..282
Taxe speciale ....283
Alte taxe locale ....283
ACCIZELE SI TAXELE VAMALE ...285
Accize armonizate ..285
Eliberarea pentru consum ......287
Importul ...287
Calculul accizei pentru tigarete .....288
Regimul de antrepozitare ..288
Producerea si detinerea în regim suspensiv .289
Operatorul înregistrat si operatorul neînregistrat:...289
Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate în regim suspensiv ....290
Deplasarea unui produs accizabil între un antrepozit fiscal si un birou vamal .291
Deplasarea intracomunitara a produselor cu accize platite ....291
Restituirea accizelor pentru produsele cu accize platite ..292
Vânzarea la dist293
Declaratii privind achizitii si livrari intracomunitare ..293
Obligatiile platitorilor de accize .....294
Documentul administrativ de însotire .295
Alte produse accizabile ..296
Exigibilitatea ....297
Declaratiile de accize ..298
Taxe speciale pentru autoturisme si autovehicule ....298
Impozitul la titeiul din productia interna .299
Alte masuri ..300